Назад к списку

ФНС России разъяснила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в случае начисления и выплаты работнику премии в разных кварталах


Как отразить в 6-НДФЛ премию за февраль, выплаченную в апреле?  


Если премия является составной частью оплаты труда и выплачивается в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда (например, премия за производственные результаты), то датой фактического получения дохода в виде такой премии для целей НДФЛ признается последний день месяца, за который работнику начислена премия.

Например, если премия за производственные результаты за февраль 2017 года выплачена работнику 28.04.2017 на основании приказа от 31.03.2017, то датой фактического получения дохода в виде этой премии признается 28.02.2017. 

На это обратила внимание ФНС России в письме от 14.09.2017 № БС-4-11/18391. 

Налоговое ведомство пояснило, что операция по выплате указанной премии должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал и полугодие 2017 года, так как приходится на два отчетных периода. Она начинается 28.02.2017 (на дату фактического получения дохода), а завершается 02.05.2017 (срок уплаты налога). 

Поэтому в расчете за 1-й квартал заполняются строки 020, 040 и 060 раздела 1, а в расчете за полугодие – строка 070 раздела 1 и раздел 2

При этом в разделе 2 указывается: 

  • по строке 10028.02.2017
  • по строке 11028.04.2017;
  • по строке 12002.05.2017 (так как 29, 30 апреля и 1 мая – выходные дни). 

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8". 

Подробнее о составлении расчета 6-НДФЛ см. в справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".

Источник информации: https://its.1c.ru/news/452680